В новой декларации по УСН будет код налоговой ставки и код льготы

На федеральном портале опубликован проект приказа ФНС об утверждении формы и формата декларации по УСН.

Приказ № ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016 с действующей формой декларации будет отменен.

Новая форма декларации необходима из-за введения переходного периода потери права на УСН с 2021 года.

Напомним, если доходы превысят 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысит 100 человек, но не более чем на 30 человек, можно продолжить применять УСН.

В течении переходного периода ставка налога увеличится: с 6 до 8 % для УСН «доходы»; с 15 до 20 % для УСН «доходы минус расходы».

Повышенные налоговые ставки применяются в налоговом периоде превышения и только к налоговой базе, исчисленной начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика и (или) численность работников превысили предельный размер.

В декларации надо будет указывать код признака применения налогоплательщиком налоговой ставки:

• для УСН «доходы» при ставке от 1 до 6 процентов — код 1;
• для УСН «доходы» при ставке 8 процентов — код 2;
• для УСН «доходы минус расходы» при ставке от 5 до 15 процентов — код 1;
• для УСН «доходы минус расходы» при ставке 20 процентов — код 2.

Кроме того, появятся еще одни коды — налоговой льготы. Во многих региональных законах установлены пониженные налоговые ставки, это и есть льготы которые надо будет кодировать. Принцип формирования кода похож на тот, который используется в декларациях по налогу на имущество. Поле кода состоит из двух частей: в первой указывается семизначный код из приложения к Порядку заполнения декларации, а во второй части кодируется статья, часть, пункт, подпункт, абзац регионального закона. Пример приведен в Порядке заполнения: 

Если налоговая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то указывается:

3

4

6

2

0

1

0

/

0

0

0

2

0

0

0

3

1

5

.

1

Еще одно новое поле появится для ИП, применявших патентную систему налогообложения и у которых образовалась переплата по этому налогу из-за утраты права на ПСН. В пункте 7 статьи 346.45 уже четыре года написано, что налог по УСН уменьшается на сумму такой переплаты, однако в декларации писать её было некуда. Впрочем, предприниматели прекрасно обходились и без этого поля в декларации, просто писали заявления о зачете переплаты.